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小企业银行汇票存款、银行本票存款账户的核算
小企业“银行汇票存款”是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。小企业“银行本票存款”是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票，借记“其他货币资金――银行汇票存款”、“其他货币资金――银行本票存款”科目，贷记“银行存款”科目。
使用银行汇票、银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资、材料、库存商品、应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，贷记“其他货币资金――银行汇票存款”、“其他货币资金――银行本票存款”科目。
如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金――银行汇票存款”、“其他货币资金――银行本票存款”科目。
「例」某修配厂为增值税小规模纳税企业，发生的有关银行汇票存款收付业务如下：
①申请办理银行汇票，将银行存款18000元转为银行汇票存款；
②收到收款单位发票等单据，采购材料付款17500元，其中，材料价款15000元，增值税2550元，材料尚在途中；
③收到多余款项退回通知，将余款450元收妥入账。
根据上述资料，编制会计分录如下：
①申请办理银行汇票
借：其他货币资金――银行汇票 18000
贷：银行存款 18000
②采购材料
借：在途物资 17500
贷：其他货币资金――银行汇票 17500
③收到退回多余款
借：银行存款 500
贷：其他货币资金――银行汇票 500
「例」某商品流通小企业为增值税一般纳税企业，2005年5月发生银行本票存款收付业务如下：
①5日企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将30000元汇往深圳采购地；
②15日采购员以外埠存款购买商品一批28080元，其中商品价款24000元，增值税4080元，商品入库；
③31日外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款750元收妥入账。
根据上述资料，编制如下会计分录：
①申请办理银行本票
借：其他货币资金――银行本票 30000
贷：银行存款 30000
②收到购货发票等单据，商品入库
借：库存商品 24000
应交税金――应交增值税（进项税额） 4080
贷：其他货币资金――银行本票 28080
③收到收款单位退回的银行本票余款750元，存入银行
借：银行存款 1920
贷：其他货币资金――银行本票 1920