首页-会计从业资格考试复习资料-从业资格考试冲刺讲义——会计基础

第三章　会计科目和账户

复习精要：

【问题一】会计科目

　　1、会计科目的分类

　　①列入会计报表的项目：资产负债表科目，利润表科目。

　　②按会计要素分类：资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类。

　　③会计科目按途分类：盘存类，结算类，调整类，暂记类，跨期摊配类，净值类，集合分配类，成本计算类和损益计算类。

　　④登帐方向分：借方科目，贷方科目。

　　⑤按统驭关系分：总帐科目和明细科目,

　　2、会计科目设置原则

　　A、合法性原则， B、相关性原则， C、实用性原则，

　　D、完整性原则，  E、稳定性原则， F、准确性原则，

　　3、常用科目：企业会计科目的名称，特别要注意《企业会计制度》与《小企业会计制度》相比较找出不同点★★★★

【问题二】会计帐户

　　1、会计帐户的基本结构为 “借”“货”“余”或者是“增加栏”“减少栏”“余额栏”

　　2、账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：

　　期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生

　　3、会计科目与会计帐户的区别和联系P144—145★★

第四章、复式记账

复习精要：

【问题一】复式记帐法

　　1、复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

　　2、复式记帐法原理：资产=负债+所有者权益

　　其资金增减变化几种情况

　　①资产和负债及所有者权益双方同时等额增加

　　②资产和负债及所有者权益双方同时等额减少

　　③资产内部有增有减，增减的金额相等

　　④负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等

【问题二】借贷记账法

　　1、借贷记账法的特点★★

　　①借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号

　　②借贷记账法对每项经济业务的记录，都按相等的金额，同时记入一个账户的借方和一个账户的贷方；或一个账户的借方和账个账户的贷方；或几个账户的借方和一个账户的贷方；或几个账户的借方和账个账户的贷方

　　③以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则

　　④以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡

　　⑤借贷记账法对账户不要求固定的分类，可以设置和运用双重性质的账户

　　2、借贷记账法的记账符号

　　①表示记入账户部位

　　②表示资本运动变化的来龙去脉

　　③表示已登在账户中“借方”和“贷方”的数字所包含的资金数量是增加还是减少

　　④用以判别账户的性质

　　3、借贷记账法的试算平衡

　　①发生额试算平衡法。

　　它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　②余额试算平衡法。

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。

　　4、会计分录的分类

　　按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

　　5、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。

第五章 会计凭证

复习精要：

【问题一】会计凭证的概念、意义和种类

　　1、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

　　2、原始凭证又称单据，如：发票、收据、收料单等可以作原始凭证。

　　3、原始凭证按照来源不同分类

　　A、外来原始凭证。如：供货单位开具的发票、运输部门出具的运费发票、收款单位或收款人开给的收据等。

　　B、自制原始凭证。如：收货单、工资单等

　　4、按照填制手续及内容不同分类

　　A、一次凭证。如：收据材料领用单

　　B、累计凭证。如：限额领料单。

　　C、汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：发料凭证汇总表。

　　5、按照格式不同分类

　　A、通用凭证。如车票

　　B、专用凭证。如：产品交库单。

　　6、原始凭证的填制要求

　　A、单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

　　B、金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”。

　　C、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　7、原始凭证的审核内容

　　原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法、合规性、合理性、完整性、正确性和及时性。

　　经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

　　A、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

　　B、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

【问题二】记账凭证

　　1、按内容分类

　　A、收款凭证。B、付款凭证。C、转账凭证。

　　2、按照填列方式分类

　　A、复式凭证。B、单式凭证。

　　3、记账凭证的基本内容

　　会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。注意与原始凭证的基本内容对比。

　　4、记账凭证的编制要求

　　A、记账凭证应连续编号。可以采用分数编号法编号。

　　B、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

　　5、付款凭证的编制要求

　　对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

　　6、记账凭证的审核内容

　　记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。

【问题三】会计凭证的传递和保管

　　1、会计凭证的传递主要包括传递路线、传递时间、传递手续。

第六章　会计账簿

复习精要：

【问题一】会计账簿种类

　　1、会计账簿按用途分类

　　A、序时账簿。序时账簿又称日记账，在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。

　　B、分类账簿。分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务详细程度不同：

　　按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；

　　按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

　　C、备查账簿。

　　2、会计账簿按.按外形分类

　　A、订本账。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

　　B、 活页账。各种明细分类账一般采用活页账形式。

　　C、卡片账。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。

　　3、会计账簿.按账页格式分类

　　A、两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

　　B、三栏式账簿。日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。

　　C、多栏式账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。

　　D、数量金额式账簿。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。

【问题二】会计账簿的设置和登记

　　1、会计账簿的设置的原则

　　①实际需要原则

　　②科学合理原则

　　③简明实用原则

　　3、会计账簿的格式和登记

　　A、现金日记账的格式和登记方法

　　a、现金日记账的格式。其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使～用订本账。

　　b、现金日记账的登记方法。按时间顺序逐日逐笔进行登记。

　　B、 总分类账的格式和登记方法

　　a、总分类账的格式：设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

　　C、明细分类账的格式：其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。

　　a、三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的账户。

　　b、多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算。

　　c、数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。

　　d、横线登记式明细分类账。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。

【问题二】会计账簿的记账规则

　　1、会计账簿的记账规则

　　A、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

　　B、下列情况，可以用红色墨水记账：

　　a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

　　b、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

　　c、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

　　d、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　C、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。

【问题三】对账和错账的更正方法

　　1、 对账

　　①账证核对

　　②账账核对

　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：

　　a、总分类账簿有关账户的余额核对；

　　b、总分类账簿与所属明细分类账簿核对；

　　c、总分类账簿与序时账簿核对；

　　d、明细分类账簿之间的核对。

　　③账实核对

　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括

　　a、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；

　　b、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

　　c、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

　　d、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

　　④账表核对

　　账表核对是指对会计账簿的记录与会计报表有关内宾核对。

　　2、错账的更正方法

　　A、划线更正法

　　在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

　　B、红字更正法

　　记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。

　　C、补充登记法记

　　账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。

【问题四】会计账簿的更换与保管

　　1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

　　2、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

第七章　账务处理程序

复习精要：

【问题一】账务处理程序的种类、优缺点及适用范围

　　1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。

　　2、记账凭证账务处理程序是基本的账务处理程序，

　　3、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围

　　记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

　　4、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围

　　汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

　　5、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围

　　科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。

　　6、多栏式日记账务处理程序优缺点及适用范围

　　优点：收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量，

　　缺点：如果单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。

　　适用范围：生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。

　　7、日记总账账务处理程序优缺点及适用范围

　　优点：简单易行；

　　缺点： 所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。

　　适用范围：经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位。

第八章、财产清查

复习精要：

【问题一】财产清查的意义和种类

　　1、财产清查的意义

　　①保证会计资料的真实性。

　　②保证财产的安全和完整。

　　③保证财经纪律和结算制度的执行。

　　④提高资金使用效率。

　　⑤完善内部会计控制。

　　3、财产清查的种类

　　①按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。

　　②按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。

【问题二】财产清查的方法

　　①货币资金的清查方法

　　A、现金的清查。采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。

　　B、银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。一定要掌握银行余额调节表的编制。

　　②实物的清查方法

　　A、实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。优点：平时只记收入不记发出，工作量少，缺点：不能随时结算库存数量。

　　B、技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。

　　C、抽样盘点法，是对价值小、数量多、重量均匀的实物资产，采用从中抽样的一种方法。

　　D、外调核对法。

　　E、永续盘存制：优点：对每笔收支详细记录，及时结算库存数量。缺点：工作量大。

　　③往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

【问题三】财产清查结果的处理

　　1、帐务处理：会计分录请同学们一定要掌握。

　　盘盈：

　　①调帐 借 （盘存科目）  　　　　②处理（批准）借  待处理财产损益

　　　　　　贷 待处理财产损益           　　　　　　　      贷 （损益科目 ）

　　盘亏：

　　①调帐  借  待处理财产损益　　　 ②处理（批准）借 （损益科目 ）

　　　　　　贷   （盘存科目）            　　　　　　　        贷 处理财产损益

第九章　财务会计报告

复习精要：

【问题一】财务会计报告概述

　　1、单位编制财务会计报告的主要目的，就是为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。

　　2、企业财务会计报告的构成★

　　企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

　　年度、半年度财务会计报告应当包括以下内容：

　　①会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；

　　②会计报表附注；

　　③财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。

　　3、财务会计报告的分类（注每种分类的构成）

　　①反映的经济内容不同，可分为反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映费用成本的报表。

　　②反映的对象不同，可分为静态报表和动态报表。

　　③反映用途不同，可分为对外报表和对内报表。

　　④反映的时间不同，年报、季报和月报。

　　⑤会计报表的层次不同，可分为主表和附表。

　　⑥会计报表的编制单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表。

　　⑦会计报表编制的会计主体不同，可分为个别会计报表和合并会计报表。

【问题二】资产负债表

　　1、资产负债表编制的原理是：资产=负债+所有者权益。

　　2、资产负债表的格式

　　资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。

　　账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；流动性越大、变现能力越强的资产项目越在前面，右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列，负债各项目是按照每个项目的偿还顺序来进行排列的，偿还期越近的项目越在前面排，所有者权益项目是按稳定来排的，稳定越好的在前面排。

【问题三】利润表

　　1、利润表的格式

　　利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。

【问题四】现金流量表

　　1、现金流理表的概念

　　现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和出信息的会计报表。

　　①作为现金等价物必须符合的条件：A、期限短，一般是3个月内到期，B、流动性强，C、易于转换为已知的金额的现金，D、价值变动风险很小。

　　2、现金流量的编制原理和方法

　　①直接法。

　　②间接法。

　　3、现金流量的编制方法

　　①工作底稿法

　　②T形账户法

第十章　会计档案

复习精要：

【问题一】会计档案的内容和归档

　　1、会计档案的内容

　　①会计凭证； 原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。       

　　②会计账簿； 总账、明细账、日记账、固定资产卡片等   

　　③财务会计报告；月度、季度、年度账务报告等

　　④其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

　　2、会计档案的保管期限

　　会计档案的保管期限分为永久和定期两类。

　　定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。

　　会计档案中，月、季财务会计报告的保管期为3年：

　　固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年。

　　各种凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册这15年。

　　现金和银行存款日记账这25年。

【问题二】会计档案的查阅和复制

　　1、各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

　　2、会计档案的销毁

　　会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

　　销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。